Kas yra automatizuota supaprastinta mokesčių sistema ir kam ji tinka?

Nuo 2022 m. liepos 1 d. keturių Rusijos Federacijos regionų teritorijoje veikti2022 m. vasario 25 d. Federalinis įstatymas Nr. 17-FZ „Dėl specialiojo mokesčių režimo „Automatizuoto supaprastinto apmokestinimo sistemos“ nustatymo eksperimento atlikimo“ naujas mokesčių režimas verslui – automatizuota supaprastinto apmokestinimo sistema (AUSN).

Jau dabar sklando daugybė mitų apie šį ypatingą režimą – pavyzdžiui, kad dabar galite visiškai atsisakyti buhalterio, o verslo mokesčių našta sumažės kone perpus. AUSN netgi vadinamas valstybės kryžiaus žygiu prieš pilkąją ekonomiką. Esą ši sistema tokia pelninga ir patogi, kad iš dalies ar visiškai šešėlyje dirbantys verslininkai mielai prie jos pereis.

Tačiau naujasis mokesčių režimas nėra toks paprastas, kaip pristato kūrėjai. Ir tai suteikia labai mažai realios naudos verslui.

Kokios yra AUSN savybės

Pirmas žodis santrumpa

AUSN – „automatizuotas“. Tai reiškia, kad mokestis bus skaičiuoti2022 m. vasario 25 d. Federalinis įstatymas Nr. 17-FZ „Dėl specialiojo mokesčių režimo „Automatizuoto supaprastinto apmokestinimo sistemos“ nustatymo eksperimento atlikimo“ patikrinimą (IFTS), o mokesčių mokėtojui tereikia laiku apmokėti pretenziją. Jūs neprivalote pranešti apie pajamas ir išlaidas. Tai seniai žadėtas deklaracijų atmetimas.

Tas pats principas galioja ir dirbantis savo paties įmonėje. Jie taip pat neturi mokesčių ataskaitų, o profesinio pajamų mokesčio mokėtojai patys nurodo gautų pajamų sumą į savo asmeninę sąskaitą, kaip sakoma, lygtinai paleisti.

Bet jei savarankiškai dirbančius, kurie nėra verslo subjektai, FTS kontroliuoja tik sąlyginai, tai valstybė nėra pasirengusi palikti verslo be priežiūros. Todėl mokesčių ataskaitos apie AUSN bus pakeistos kita informacija.

Be to, įdiegta ir automatizuota mokesčių sistema bankai. Rezultatas yra gana sudėtinga struktūra:

• Mokesčių mokėtojas (AUSN organizacija arba individualus verslininkas). Jo pajamas ir išlaidas patvirtina kasos aparato ir einamosios sąskaitos duomenys, taip pat savarankiškai perduota informacija jo asmeninėje paskyroje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.
• IFTS. Apskaičiuoja mokestį pagal visus gautus duomenis ir išsiunčia mokėjimo prašymą.
• Bankas. Darbo užmokestį privalo pervesti iš darbdavio atsiskaitomosios sąskaitos, asmeninių pajamų mokestis iš mokėjimų, taip pat organizacijos ar individualaus verslininko prašymu vietoj jų pervesti mokesčius iš einamosios sąskaitos į Federalinę mokesčių tarnybą.

Ar galima atsisakyti buhalterio AUSN ir nebemokėti už jo paslaugas? Jei kalbame apie organizaciją ar individualų verslininką su darbuotojais, tai mažai tikėtina.

Faktas yra tas, kad metinė mokesčių deklaracija panaikinama, taip pat formos RSVDraudimo įmokų apskaičiavimas, 6-gyventojų pajamų mokestisMokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (6-NDFL forma) ir 4-FSSNelaimingų atsitikimų privalomojo socialinio draudimo sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų apskaičiavimas už gamybos ir profesinių ligų, taip pat draudimo išmokų mokėjimo (4 forma - FSS RF) darbuotojų. Remiantis Rusijos pensijų fondo ataskaitomis, yra niuansų: SZV-TDInformacija apie registruoto asmens darbo veiklą (SZV-TD) turi būti suteikta; SZV-MInformacija apie apdraustuosius (forma SZV-M) siunčiami rangovams su sutartimis Civilinė teisė charakteris; SZV-STADŽASInformacija apie apdraustųjų draudimo laikotarpį (forma SZV-STAZH) užpildyti tam tikroms darbuotojų kategorijoms.

Tačiau niekas neatšaukė AUSN organizacijų apskaitos ir personalo įrašų. Be to, turėsite nuolat įvesti duomenis į asmeninę mokesčių mokėtojo sąskaitą Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, taip pat pateikti bankui ataskaitas apie darbuotojų sukaupimus. Taigi buhalterinių paslaugų poreikis sumažės, jei tik šiek tiek.

Tačiau už bankų dalyvavimą teks mokėti daugiau. AT įstatymai2022 m. vasario 25 d. federalinis įstatymas Nr. 18-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ išvardijamos jų pareigos ir net baudos už informacijos perdavimo Federalinei mokesčių tarnybai tvarkos ir terminų pažeidimą. Žinoma, bankas, kaip komercinė struktūra, šias rizikas kompensuos aukštesnėmis atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugų kainomis arba naujų komisinių įvedimu.

Ir kadangi eksperimente dalyvaus tik kai kurie bankai, verslui nebus – teks sutikti su nustatytomis sąlygomis.

Kas gali pereiti prie AUSN

Ne visi. Verslas turi atitikti2022 m. vasario 25 d. Federalinis įstatymas Nr. 17-FZ „Dėl specialiojo mokesčių režimo „Automatizuoto supaprastinto apmokestinimo sistemos“ nustatymo eksperimento atlikimo“ keli kriterijai:

1. Būti Maskvos, Tatarstano, Maskvos ar Kalugos regionų teritorijoje.

2. Turėti ne daugiau kaip 60 milijonų rublių metinių pajamų ir ne daugiau kaip penkis darbuotojus (samdyti draudžiama nerezidentai, darbuotojai, turintys teisę į išankstinę pensiją, taip pat tie, kurių pajamos neapmokestinamos norma 13%).

3. Mokėti atlyginimas darbuotojai, ne pinigais ar natūra.

4. Neturėti atskirų padalinių ar filialų, taip pat neįtraukti juridinio asmens, turinčio daugiau nei 25 proc., dalyviu.

5. Turėkite einamąją sąskaitą viename iš įgaliotų bankų – konkretų sąrašą rengia Federalinė mokesčių tarnyba.

6. Turėti lėšų, kurių likutinė vertė neviršija 150 milijonų rublių.

7. Visas deklaruotas pajamas ir išlaidas atlikite per kasos aparatą arba einamąją sąskaitą.

8. Kad būtų nesusiję:

• su bankininkyste ir draudimas veikla,
• lombardai,
• privačios įdarbinimo agentūros, teikiančios personalą,
• PFI,
• NPF,
• investiciniai fondai,
• KFH,
• profesionalus dalyvavimas rinkoje vertingų popierių,
• lošimas,
• akcizais apmokestinamų prekių gamyba (su kai kuriomis išimtimis),
• naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimas, išskyrus įprastus,
• veikla komiso, komiso, pavedimo sutarčių pagrindu.

Jei kalbame apie verslininką, tai jis neturėtų būti teisininkas, tarpininkas, arbitražo vadovas, vertintojas, patentinis patikėtinis, notaras ar bet kas kitas, kuris užsiima privačia praktika.

Kuo skiriasi AUSN ir USN

AUTS yra nauja supaprastinto apmokestinimo sistemos (STS) versija, todėl šie režimai iš esmės yra panašūs.

mokesčių tarifai

Kaip ir supaprastinta mokesčių sistema, taip ir automatizuota apmokestinimo sistema bus du skirtingi objektai: „Pajamos“ ir „Pajamos atėmus išlaidas“. Tačiau mokesčių tarifai čia yra žemi. neįvardinsi2022 m. vasario 25 d. Federalinis įstatymas Nr. 17-FZ „Dėl specialiojo mokesčių režimo „Automatizuoto supaprastinto apmokestinimo sistemos“ nustatymo eksperimento atlikimo“:

• 8% objekto „Pajamos“;
• 20% objektui „Pajamos atėmus išlaidas“;
• 3% minimaliam mokesčiui „Pajamos minus išlaidas».

Palyginkime juos su įprastos supaprastintos mokesčių sistemos tarifais – tam tikromis sąlygomis jie yra daug mažesni:

Kodėl įprastoje USN yra tiek daug skirtingų tarifų? Priežastis ta, kad regionai turi teisę sumažinti mokesčių tarifą savo teritorijoje – ir aktyviai juo naudotis. Tai padeda plėtoti specifinę veiklą, kuria domisi Rusijos Federacijos subjektas.

Apmokestinamasis laikotarpis

Labai svarbus momentas: AUSN mokestinis laikotarpis yra2022 m. vasario 25 d. Federalinis įstatymas Nr. 17-FZ „Dėl specialiojo mokesčių režimo „Automatizuoto supaprastinto apmokestinimo sistemos“ nustatymo eksperimento atlikimo“ tik vienas mėnuo! Tai reiškia, kad biudžetą teks mokėti 12 kartų per metus. Ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija pateiks prašymą sumokėti mokestį. Ir jis turi būti pervestas iki to paties mėnesio 25 dienos.

Šiuo atžvilgiu USN režimas laimi2000 m. rugpjūčio 5 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antra dalis) Nr. 117-FZ (su 2022 m. kovo 26 d. pakeitimais). Mokestinis laikotarpis čia yra kalendoriniai metai, per kuriuos turi būti pervesti avansiniai mokėjimai, tai yra dalis metinio mokesčio. Tai reiškia, kad jei pajamų buvo ištisus metus, mokėti į biudžetą reikia kiekvieną ketvirtį: ne vėliau kaip balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. O galutinis skaičiavimas atliktas metų pabaigoje – organizacijoms – kovo 31 d., individualiems verslininkams – balandžio 30 d.

Mokestinio laikotarpio trukmė yra labai svarbi. Faktas yra tas, kad 20% bauda (ar net 40% - tyčia mokesčių nemokėjimas) nuo įsiskolinimo sumos sukauptaSupaprastinta mokesčių sistema / Federalinės mokesčių tarnybos svetainė tik mokestinių metų pabaigoje. O už pradelstą avansą skaičiuojamos tik baudos.

Tai reiškia, kad įmonė visada turi turėti pinigų sumokėti mokesčius nuo AUSN, nes užklausa siunčiama kiekvieną mėnesį. Kalbant apie supaprastintą mokesčių sistemą, kai kurios organizacijos ir individualūs verslininkai sąmoningai laiku nemoka ketvirčio avansų, nes pinigai yra užimti versle.

O kartais labiau apsimoka mokėti baudas, nei atsiimti šias lėšas mokesčiams sumokėti. Šiaip ar taip, iki kitų metų kovo 31 d. ar balandžio 30 d. Federalinė mokesčių tarnyba negalės skirti baudos už tai ar blokas einamoji sąskaita.

Draudimo įmokos

Taigi AUTS verslo tarifai yra didesni, o mokestinis laikotarpis trumpesnis nei supaprastintos mokesčių sistemos. Kur tada yra tikrieji naujosios santvarkos pranašumai? Jie yra yra2022 m. vasario 25 d. Federalinis įstatymas Nr. 17-FZ „Dėl specialiojo mokesčių režimo „Automatizuoto supaprastinto apmokestinimo sistemos“ nustatymo eksperimento atlikimo“.

• Individualūs verslininkai yra visiškai atleisti nuo visų savo draudimo įmokų.
• Darbdaviai neperves įmokų už darbuotojų pensijas, medicininį, socialinį draudimą. Bus tik fiksuota 2040 rublių suma per metus visiems darbuotojams, nepaisant jų skaičiaus. Tuo pačiu metu, kaip minėta pirmiau, darbuotojų skaičius neturėtų viršyti penkių žmonių. 2040 rublių atiteks nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimui.

Žinoma, atleidimas nuo šių išlaidų yra privalumas, tačiau tereikia tai teisingai įvertinti. Juk dėl supaprastintos mokesčių sistemos minėtos draudimo įmokos sumažinti2021 m. lapkričio 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SD-4-3/16722@ „Dėl PSN ir USN mokesčio nuo sumokėtų draudimo įmokų sumažinimo tvarkos“ mokesčių našta, nes jos išskaičiuojamos iš priskaičiuoto mokesčio arba įtraukiamos į sąnaudas. Daugiau apie tai toliau pateiktuose pavyzdžiuose.

Ir svarbus dalykas: finansiniame ir ekonominiame AUSN projekto pagrindime sakė20281-8 „Dėl Specialiojo mokesčių režimo „Automatizuota supaprastinto apmokestinimo sistema“ nustatymo eksperimento“ projektas Nr.kad priėmus atitinkamą įstatymą biudžeto pajamos nesumažės: „Pajamų trūkumo suma valstybės nebiudžetinės lėšos bus kompensuojamos valstybės nebiudžetinėms lėšoms apskaičiuotų mokestis“.

Tai reiškia, kad nacionaliniu mastu atleidimas nuo draudimo įmokų bus kompensuojamas didesnėmis mokestinėmis įplaukomis. AUSN biudžetas nieko nepraras.

Kuris yra pelningesnis: AUSN arba USN

Bendrų rekomendacijų čia negali būti, reikia atlikti kiekvienos situacijos skaičiavimus. Paimkime kelis pavyzdžius.

1 pavyzdys

Individualus verslininkas be darbuotojų teikia buitinės technikos remonto paslaugas. 2022 m. pajamos - 480 000 rublių. Minimali draudimo įmokų suma sau yra 43 211 rublių + papildomas 1% įnašas nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių. Iš viso įnašų – 45 011 rub.

Palyginkime mokesčių naštą USN „Pajamoms“ taikant 6% tarifą ir AUTS. Prisiminkite, kad individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų šiuo režimu, gali sumažinti apskaičiuotą mokestį visa savo įmokų suma. Dėl to nebus mokėtinas mokestis: (28 800 − 45 011) < 0.

Kaip matome, tokiame žemame lygyje atvyko AUSN prasminga kreiptis. Bet jei šio individualaus verslininko pajamos išaugs bent iki 1 milijono rublių per metus, skaičiai bus kitokie.

Apskaičiuotas 6% mokestis sudarys 60 000 rublių. Iš jo galima išskaičiuoti visas draudimo įmokas (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1%), tai yra 50 211 rublių.

Ir kuo didesnės individualaus verslininko be darbuotojų pajamos, tuo AUSN jam mažiau pelninga.

2 pavyzdys

OOO užsiima reklamine veikla, keturi darbuotojai. 2022 metais gauta 8,5 mln. rublių pajamų. Draudimo įmokos visiems darbuotojams siekė 360 000 rublių per metus.

Palyginkime USN ir AUSN parinktį „Pajamos“. Atsižvelgiame į tai, kad jei yra darbuotojų, apskaičiuotas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti sumažintas suma, lygia įmokėtoms įmokoms, bet ne daugiau kaip 50 proc. Taip pat priminsime, kad AUSN draudimo įmokos grąžinamos į nulį, išskyrus fiksuotą 2040 rublių sumą.

Taigi, šiame pavyzdyje AUSN taip pat nebuvo geriausias pasirinkimas. Bet jei darbuotojų atlyginimai būtų dideli, atitinkamai padidėtų ir jų draudimo įmokos.

Tarkime, kad turint tas pačias pajamas, įmokos pervedamos 538 000 rublių. Tada paveikslėlis atrodo taip:

Kaip matote, tuo daugiau įnašų darbuotojams darbdavys moka už supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, tuo pelningesnis gali būti AUSN variantas.

3 pavyzdys

LLC dirba su didele pajamų dalimi. Duomenys skaičiavimui:

• Metų pajamos - 48 milijonai rublių.
• Išlaidos be draudimo įmokų - 42 milijonai rublių.
• Darbuotojų draudimo įmokos - 1,5 milijono rublių.

Esant tokiam pajamų ir išlaidų santykiui, labiau apsimoka dirbti objekte „Pajamos minus išlaidos“ nei „Pajamose“.

Apskaičiuokime USN mokesčių bazę „Pajamos atėmus išlaidas“: 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 rublių.

Mokesčio bazė AUSN „Pajamos atėmus išlaidas“ skirsis, nes darbdavys nemoka draudimo įmokų, išskyrus fiksuotą 2040 rublių sumą. Mes manome: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 rublių.

Pasitvirtina taisyklė, kad esant didelei draudimo įmokų daliai (ir jos skaičiuojamos nuo didelių atlyginimų), AUTS bus pelningesnis nei supaprastinta mokesčių sistema.

Bet įsivaizduokime, kad šioje LLC dirba tik du darbuotojai, o įmokos už juos nurodytos 220 000 rublių. Tokiu atveju turėtumėte pasirinkti USN.

Kaip pereiti prie AUSN

Čia viskas labai paprasta: perėjimo tvarka tokia pati kaip ir įprasto USN atveju. Naujos organizacijos arba individualūs verslininkai gali pereiti prie AUSN per 30 dienų nuo registracijos. Pranešimo formą ir jos pateikimo tvarką parengs Federalinė mokesčių tarnyba.

Pavyzdžiui, IP registruotas Maskvoje 2022-07-15. Tai reiškia, kad jis gali pradėti dirbti su automatizuota supaprastinta sistema jau 2022 m.

Jei verslininkas buvo registruotas iki AUSN pradžios - tai yra iki 2022-01-07, tai norėdamas pervesti, jis turi pateikti pranešimą ne vėliau kaip iki 2022 m. gruodžio 31 d. Tuomet pagal naują mokesčių režimą jis galės dirbti nuo 2023 metų sausio mėnesio.

Neįmanoma savanoriškai atsisakyti AUSN iki metų pabaigos, tačiau jei pažeidžiamos paraiškos teikimo sąlygos, individualus verslininkas ar LLC praranda teisę į šį mokesčių režimą. Tokiu atveju prie supaprastintos mokesčių sistemos galite pereiti jau šiais metais arba ESHN.

Kokie yra AUSN privalumai ir trūkumai

Dabar galite padaryti išvadas apie naująjį režimą ir netgi jas įvertinti.

AUSN privalumai:

1. Nulinis draudimo įmokų tarifas darbuotojams ir individualiems verslininkams sau.
2. Draudimo patirties išsaugojimas darbuotojams ir individualiems verslininkams, nors įmokos nepervedamos.
3. Atleidimas nuo deklaracijų ir daugumos ataskaitų darbuotojams Federalinei mokesčių tarnybai ir fondams.
4. Mokesčių apskaičiavimo priskyrimas IFTS.
5. Darbuotojų atlyginimų ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimas iš jo banko iš einamosios sąskaitos darbdavys.
6. Lauko mokesčių audito atšaukimas.

AUSN trūkumai:

1. Žemos pajamų ir darbuotojų skaičiaus ribos.
2. Padidinti mokesčių tarifai verslo pajamoms.
3. Trumpas mokestinis laikotarpis.
4. Pareiga suvesti informaciją į „Asmeninę mokesčių mokėtojo sąskaitą“ ir siųsti ataskaitas apie darbuotojus bankui.
5. Didelė ginčų su IFTS rizika dėl mokesčių apskaičiavimo teisingumo.
6. Ribotas bankų skaičius einamajai sąskaitai atidaryti.
7. Režimo taikymas tik keturių Rusijos Federacijos regionų teritorijoje.
8. Nesugebėjimas atsiskaityti grynaisiais.
9. Papildoma banko pinigų srautų einamojoje sąskaitoje kontrolė.
10. Kamerinių ir priešpriešinių patikrinimų buvimas.

Koks rezultatas

AUTS iš tiesų gali tikti kai kuriems mokesčių mokėtojams, ypač mažas pajamas gaunantiems individualiems savininkams be darbuotojų, taip pat darbdaviams, turintiems dideles balti atlyginimai.

Bet galutinį pasirinkimą reikia padaryti iš kompetentingo specialisto apskaičiavus visus galimus mokesčių naštos variantus. Mokesčiai nėra ta sritis, kurioje veikia tokie šūkiai kaip „Greičiau, lengviau, pelningiau“. Už bereikalingą skubėjimą teks susimokėti iš savo kišenės.